Справочные материалы по управлению дебиторской задолженностью

 Анализ и расчет нормативов дебиторской задолженности
 Методы воздействия на дебиторскую задолженность
 Методы взыскания дебиторской задолженности
 Методы снижения дебиторской задолженности
 Договорная и Кредитная политика предприятия как неотъемлемый элемент управления дебиторской задолженностью

Анализ и расчет нормативов дебиторской задолженности

Прогнозирование и анализ состояния дебиторской задолженности.

Форматы отчётности.

Учитывая наличие конкуренции и сложности сбыта продукции, предприниматель вынужден прогнозировать состояние дебиторской задолженности. При этом определяется степень риска по сомнительным долгам и выявляются неплатежеспособные покупатели. Это позволяет принять соответствующие меры в процессе управления дебиторской задолженности. Если по истечении срока исковой давности дебиторской задолженности не погашена дебитором, она списывается в убыток предприятию, ухудшая его финансовое состояние.

В целях предотвращения убытков в условиях нестабильной экономики и широко практикуемой предоплаты продукции целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности и контроль за оборачиваемостью средств в этих расчетах. Показатель оборачиваемости свидетельствует о степени возврата задолженности, ее ликвидности.

При анализе рассчитывается оборачиваемость средств в дебиторской задолженности по формуле:

К=П:3

где К - коэффициент оборачиваемости (количество оборотов средств в дебиторской задолженности);

П - объем отгруженной продукции по отпускным ценам; 3 - средняя дебиторская задолженность.

При анализе оборачиваемость средств в дебиторской задолженности может быть представлена в днях (Одн), т.е. отражать длительность одного оборота. Тогда

Одн=(З.Д):П

где Д - число дней в периоде

П - объем отгруженной продукции по отпускным ценам

3 - средняя дебиторская задолженность.

Оценка эффективности кредитной политики

Показатель среднедневной маржинальной прибыли (Рп) рассчитывается по следующей формуле:

Рп = Р: dn

где Р - маржинальная прибыль, полученная за период оборачиваемости дебиторской задолженности; dn - период оборачиваемости дебиторской задолженности (в рабочих днях).

Наиболее эффективной будет такая кредитная политика, при которой значение показателя Рп максимально. Использовать этот показатель удобно не только при пересмотре кредитной политики компании в целом, но и при оценке эффективности работы с разными контрагентами.

Применяя предложенные подходы к формированию кредитной политики, следует помнить, что проблема кредитования покупателей является частью более широкой задачи - выбора стратегической позиции фирмы на рынке, то есть определения приоритетов деятельности компании. Именно от стратегии зависят характер работы компании с дебиторами, кредитная политика и подходы к оценке инвестиций в дебиторскую задолженность.

Построение системы учёта и контроля дебиторской задолженности.

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

• данные о выставленных дебиторам счётах, которые не оплачены на настоящий момент;
• время просрочки платежа по каждому из счетов;
• размер безнадёжной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Можно порекомендовать при управлении дебиторской задолженностью, также учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед вашим дебитором. Зачастую оказывается, что можно провести взаимозачёт и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность. В некоторых компаниях такими взаимозачётами погашается порядка 5-6% текущей дебиторской задолженности.

Определение критического срока оплаты.

Критический срок оплаты - дата, не позднее которой должен быть осуществлён платёж по предоставленному коммерческому кредиту.

Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. Это может быть дата подписания договора, отгрузки товара со склада продавца, дата поступления продукции к покупателю и т.д.

Для упрощения счёта критического срока оплаты можно порекомендовать выделить типичные для компании условия предоставления отсрочки платежа и реализовать возможность их учёта в системе управления дебиторской задолженностью.

Построение системы учета и контроля дебиторской задолженности

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

• данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
• время просрочки платежа по каждому из счетов;
• размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Можно порекомендовать при управлении дебиторской задолженностью также учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед вашим дебитором. Зачастую оказывается, что можно провести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность. В нашей компании такими взаимозачетами погашается порядка 5-6% текущей дебиторской задолженности.

В большинстве случаев такая информация может быть получена путем доработки настроек системы бухгалтерского учета. Но прежде чем приступать к доработке типовых установок бухгалтерских программ, следует определить принципы контроля сроков исполнения обязательств компаниями-дебиторами.

Таблица 2 Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО "Покупатель" на 12.02.05

№ счета-фактуры	Дата	Сумма, тыс. руб.	Дата отгрузки	Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб.	Условия оплаты	Время в пути, дн.	Отсрочка по договору, дн.	Критический срок оплаты
103	25.12.04	100	27.12.04	100	От даты получения	12	5	13.01.05
109	27.12.04	600	29.12.04	200	От даты отгрузки	-	10	08.01.05
			29.12.04	200		-	15	13.01.05
			29.12.04	150		-	20	18.01.05
			29.12.04	50		-	25	23.01.05
141	03.01.05	650	08.01.05	650	От даты получения	2	10	20.01.05
			09.01.05	150		12	10	31.01.05

Таблица 3 Отчет о списании дебиторской задолженности ООО "Покупатель" на 12.02.05

ВЕДОМОСТЬ О НЕВЗЫСКАННОЙ ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И

НАРУШЕНИЯХ РАСЧЕТНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

    ---------------------------------------------------------------------

    наимено-¦наимено-¦       ¦         ¦       ¦       ¦заключение¦

     вание  ¦ вание  ¦ дата  ¦         ¦       ¦ меры  ¦аудитора о¦

            ¦        ¦возник-¦ причина ¦ сумма ¦по уре-¦          ¦Приме-

    синтети-¦ дебито-¦новения¦образова-¦       ¦гулиро-¦реальности¦чания

    ческого ¦ ров и  ¦задол- ¦   ния   ¦       ¦ванию  ¦ задолжен-¦

     счета, ¦ креди- ¦женнос-¦ задолже-¦       ¦расче- ¦ ности к  ¦

    субсчета¦ торов  ¦ ти    ¦ нности  ¦       ¦тов    ¦ взысканию¦

    --------+--------+-------+---------+-------+-------+----------+------

        1   ¦    2   ¦   3   ¦    4    ¦   5   ¦   6   ¦    7     ¦  8

    --------+--------+-------+---------+-------+-------+----------+------

            ¦        ¦       ¦         ¦       ¦       ¦          ¦

            ¦        ¦       ¦         ¦       ¦       ¦          ¦

                                КОММЕНТАРИЙ:

Проверяя расчеты с дебиторами и кредиторами аудитор должен установить причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, если она значительна, то это свидетельствует о нарушении финансовой и расчетной дисциплины. Сказанное не относится к задолженности, являющейся следствием существующих правил расчетов. Прежде всего нужно выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным регистров аналитического учета к счетам, предназначенным для отражения расчетов, сличают остатки по каждому виду расчетов на начало ревизуемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов. Аудитор обязан установить причины и виновников образования задолженности, давность ее возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для погашения или взыскания задолженности. Иногда рекомендуется провести сверки расчетов с организациями, за которыми числится значительная дебиторская задолженность, встречные проверки в первую очередь проводятся в торговых и снабженческих организациях. Известен факт, когда бухгалтер, занимающийся расчетами, погасил дебиторскую задолженность торгового предприятия за счет кредиторской задолженности предприятия, по которой истек срок исковой давности, а полученные на эту сумму из магазина материальные ценности не оприходовал и по сговору с работником хозяйственного отдела присвоил. Поэтому особое внимание нужно обращать на невостребованную кредиторскую задолженность. При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить наличие задолженности работников предприятия или фирмы за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальной ценности; несданную спецодежду и т. д.